On vous a fait don d’une somme d’argent, sans aucune formalité, pour que vous puissiez réaliser un projet par exemple. Nous vous informons que ce don peut être dangereux puisqu’aucun acte n’a été rédigé. Ce don manuel, n’ayant pas date certaine, est imputé sur la succession du donataire après les autres donations ayant fait l’objet d’un acte. Vous pouvez vous retrouver ainsi privé de votre don, dans le cas où la part de la succession dont pouvait disposer librement le défunt serait épuisée. Vous encourrez également des sanctions fiscales.
Le don manuel peut consister en un don d’objets (bijoux, voitures, tableaux, etc.), d’une somme d’argent (espèces, chèques, virement) ou d’une valeur mobilière (action ou obligation). Un bien immobilier ne peut jamais faire l’objet d’un don manuel.
L’article 757 du Code général des impôts prévoit que les dons manuels ne sont susceptibles d’être soumis aux droits de donations que dans les hypothèses suivantes :
Dans cette dernière hypothèse, il faut distinguer deux situations : celle de l’héritier donataire et celle du donataire non héritier. L’héritier donataire a l’obligation de rapporter le don à la succession, car il s’agit d’une avance sur sa part d’héritage. Toutefois, le donateur peut prévoir expressément que ce don est fait hors part successorale, dans ce cas il n’est pas rapportable à la succession. En revanche, le don pourra être rapporté fictivement à la succession, et être réduit s’il dépasse la quotité disponible.
Le donataire non héritier réservataire peut spontanément prévenir les héritiers réservataires de l’existence du don, mais il n’est pas obligé. Les héritiers réservataires peuvent le mettre en demeure de le faire. S’il ne le fait pas, les héritiers pourront envisager une action en réduction qui se prescrit par cinq ans ou dix ans quelques fois.
Dissimuler un don à l’administration fiscale peut avoir de graves conséquences pour le bénéficiaire. Pour plus de sécurité, il est conseillé de révéler le don manuel à l’administration fiscale.
La révélation du don manuel peut s’opérer :
Attention les délais pour déclarer le don révélé à l’administration fiscale sont très courts : le don manuel doit être déclaré dans le délai d’un mois à compter de la révélation.
Toutefois, si le contribuable révèle spontanément le don, et que celui-ci est supérieur à 15 000€, la déclaration peut être souscrite sur option dans le mois suivant le décès du donateur conformément au Code général des impôts.
Vous devrez prouver que vous n’avez pas volontairement menti au fisc en ne déclarant pas le don manuel. Si une telle preuve n’est pas rapportée, l’administration fiscale sera en droit de vous réclamer le paiement des droits normalement dus en cas de don manuel, assortis d’intérêts de retard et de pénalités pouvant s’élever jusqu’à 80%.
